Ответственность за нарушения правил работы на едином налоге

2061

Ответственность за нарушения правил работы на едином налоге 

 

Неденежные формы расчетовп. 293.4 и п.п. 298.2.3 НКУ

1)лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов;
2) доход, полученный от таких операций, облагается налогом по ставке 15 %.

 

Осуществление деятельности, которая запрещена на едином налоге

  • лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись запрещенные виды деятельности;
    2) доход, полученный от таких операций, облагается налогом по ставке 15 %.

 

Осуществление деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога (1-2 группа)

  • лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности;
  • доход, полученный от таких операций, облагается налогом по ставке 15%.

 

Осуществление деятельности, которая не предусмотрена в п.п. 1 или 2 п. 291.4 ст. 291 НКУ (не соответствие критериям плательщиков 1 и 2 группы в части видов деятельности)

1) лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность;

2) доход, полученный от таких операций, облагается налогом по ставке 15%.

 

Превышение допустимого объема годового дохода*

  • сумма превышения облагается единым налогом по ставке15%;
  • лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение, если:

1 группа — до 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения, не подано заявление о переходе в группу 2 или группу 3;

2 группа — до 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения, не подано заявление о переходе в группу 3.

 

В случае превышения граничного объема дохода установленного для третьей группы, плательщики налога первой и второй группы, которые использовали право на применение других ставок, установленных для третьей группы — с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение.

* Сумма превышения дохода, установленного для единоналожников 1 и 2 групп, не включается в объемы дохода, с которого уплачивается следующая избранная единоналожником ставка (п. 296.6 НКУ).

 

Превышение допустимого количества наемных работников.

Лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение.

 

Несоответствие требованиям организационно-правовых форм.

Лишение права работать на едином налоге с 1 числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором состоялось изменение организационно-правовых форм.

 

Наличие налогового долга на каждое первое число месяца на протяжении двух последовательных кварталов.

Лишение права работать на едином налоге в последний день второго из двух последовательных кварталов.

 

Отказ в регистрации плательщика единого налога

Основания (п. 299.6 НКУ):

1) несоответствие такого субъекта требованиям, установленным статьей 291 НКУ (критериям плательщиков единого налога);

2) наличие у субъекта хозяйствования, который образуется в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга,  возникших до такой реорганизации;

3) несоблюдения таким субъектом требований, установленных п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст.298 НКУ (порядок перехода с общей системы на упрощенную)

В случае отказа в регистрации контролирующий орган обязан предоставить в течение двух рабочих дней со дня представления субъектом хозяйствования соответствующего заявления письменный мотивируемый отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.(п. 299.5 НКУ).

 

 

Реестр плательщиков единого налога

Вносятся такие сведения о плательщике единого налога (п. 299.7 НКУ):

  • наименование субъекта хозяйствования, код согласно ЕГРПОУ (для юр.лица) или ФИО физ.лица — предпринимателя, регистрационный номер или серия и номер паспорта (для физ. лиц, которые из-за своих религ.убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера и имеют соответствующую отметку в паспорте);
  • налоговый адрес субъекта хозяйствования;
  • место осуществления хозяйственной деятельности;
  • избранные физ.лицом — предпринимателем первой и второй групп;
  • ставка единого налога и группа плательщика налога;
  • дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения;
  • дата регистрации;
  • виды хозяйственной деятельности;
  • дата аннулирования регистрации.

 

В случае изменения сведений — вносятся изменения в реестр плательщиков единого налога в день представления плательщиком соответствующего заявления(п. 299.8 НКУ). По желанию зарегистрированный плательщик единого налога может безвозмездно и безусловно получить извлечение из реестра плательщиков единого налога (форма запроса устанавливается в соответствии с законодательством). Срок предоставления извлечения не должен превышать одного рабочего дня со дня поступления запроса. Извлечение действует до внесения изменений в реестр (п. 299.9 НКУ).

 

 

Аннулирование регистрации плательщика ЕН (п. 299.10 НКУ)

  1. Предоставление налогоплательщиком заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на общую систему (непозднее чем за 10 дней до начала нового квартала) — В последний день календарного квартала, в котором подано заявление об отказе;
  2. Прекращение юридического лица (кроме преобразования) или прекращение предпринимательской деятельности физлицом-предпринимателем — В день получения контролирующим органом от гос. регистратора уведомления о проведении государственной регистрации такого прекращения;
  3. Наличие налогового долга на каждое первое число месяца на протяжении двух последовательных кварталов — В последний день календарного месяца, в котором истек последний срок погашения налогового долга;
  4. Осуществление видов деятельности, которые нельзя осуществлять на упрощенной системе налогообложения, или несоответствие требованиям организационно-правовых форм хозяйствования. Осуществление видов деятельности, не указанных в реестре плательщика ЕН — В последний день налогового (отчетного) периода, в котором осуществлялись запрещаемые для единого налога или не указанные в реестре плательщика ЕН — предпринимателя виды деятельности или произошло изменение организационно-правовой формы;
  5. Превышение численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога — В последний день налогового (отчетного) периода, в котором допущено такое превышение.
  6. Превышение в течение налогового (отчетного) квартала (календарного года) предельного объема дохода — В последний день налогового квартала, в котором произошло такое превышение. Плательщики налога 1 и 2 групп могут избежать этой участи, если перейдут в группу 3 путем подачи соответствующего заявления не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом превышения;
  7. Применение плательщиком единого налога другого способа расчетов, кромеденежного — В последний день налогового отчетного периода, в котором допущено нарушение;
  8. Если в налоговом (отчетном) году доля с/х товаропроизводства плательщика единого налога 4 группы менее как 75 % — Со следующего налогового (отчетного) года на общих основаниях.

 

В случае выявления контролирующим органом во время проведения проверок нарушения плательщиком единого налога первой – третьей групп требований, установленных главой 1 Раздела ХIV – аннулирование происходит по решению контролирующего органа на основании акта проверки, с первого числа месяа, следующего за кварталом в котором допущено нарушение. В данном случае субъект хозяйствования имеет право избрать или перейти на упрощенную систему налогообложения после окончания четырехполедовательных кварталов с момента принятия решения контролирующим органом.

В случае выявления контролирующим органом во время проведения выездных документальных проверок плательщика четвертой группы несоответствия требований п.п. 4 п. 291.4 (75% и более сельхозтоваропроизводства за прошлый год) и п. 291.5 1 ст. 291 в налогвом (отчетном) году или в предыдущих периодах, такому плательщику за предыдущие периоды начисляются налоги и сборы, отуплаты которых он был освобожден и штрафные санкции. Такой плательщик обязан перейти на общую систему налогообложения начиная со следующего месяца после месяца в котором установлено такое нарушение.