Налоговый (отчетный) период, ведение учета, составление и подача отчетности для Единого налога (юридические лица)

2489

Налоговый (отчетный) период, ведение учета, составление и подача отчетности для Единого налога (юридические лица)

 

   3 группа единого налога

 – Отчетный период  в общем порядке — Календарный квартал.

Налоговый (отчетный) период начинается с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца налогового (отчетного) периода. (п. 294.2 НКУ);

При переходе с уплаты других налогов и сборов(п. 294.3 НКУ)Первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором лицо зарегистрированоплательщиком единого налога, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода;

Для вновьсозданных, вновь зарегистрированныхНа протяжении 10кал.дней со днягос.регистрации подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения – первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, в котором произошла государственная регистрация(п. 294.4 НКУ);

Для созданных, в результате реорганизации (кроме преобразования)Имеющие непогашенные налоговые обязательства и налоговый долг — первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором погашены такие налоговые обязательства или налоговый долг и подано заявление на применение упрощенной системы налогообложения(п. 294.5 НКУ);

При прекращении госрегистрации (п. 294.6 НКУ)Последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором подано в контролирующий орган заявление об отказе от упрощенной системыналогообложения в связи с прекращением хоз.деятельности:

При изменении налогового адреса (п. 294.7 НКУ)Последним налоговым (отчетным) периодом по такому адресу считаетсяпериод, в котором было подано в контролирующий орган заявлениеотносительно изменения налогового адреса;

Порядок начисления и сроки уплаты (ст. 295 НКУ)Уплачивают единый налог в течение 10 кал.днейпосле предельного срока подачи декларации за налоговый (отчетный) квартал.

* В случае осуществления деятельности без привлечения наемных работников могут не уплачивать единый налог* (п. 295.5 НКУ):

— за время отпуска (не больше 1 кал.месяцав году);

— в случае болезни (если она длится 30 и более кал. дней и подтверждена листком нетрудоспособности).

Уплата — по месту налогового адреса (п. 295.4 НКУ). * Что же касается сумм единого налога, уплаченных наперед (авансом) за время отпуска или болезни, то онипо заявлению единоналожника будут учтены в счет будущих платежей по единому налогу (п. 295.6 НКУ). Заявление с содержанием информации о периоде ежегодного отпуска и сроках временной нетрудоспособности (к нему прилагается и копия больничного листа) составляется в произвольной форме (п.п. 298.3.2 НКУ).

Ведение учетаЮр.лица – используют данные упрощенного бух.учета**

** По утвержденной методике (по состоянию на 01.01.2015 года она еще не утверждена);

Составление и подача отчетностиПодают налоговую декларацию ежеквартально (нарастающим итогом). Срок для подачи декларации для квартального налогового (отчетного) периода — в течение 40 кал.дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (п. 296.3 НКУ). Декларация подается по месту налогового адреса.

Плательщики налога для получения справки о доходах имеют право подать в контролирующий орган налоговую декларацию за иной, нежели квартальный (годовой) отчетный период. При этом, такая подача не освобождает плательщика от подачи декларации в срок, установленный для квартального (годового) налогового (отчетного) периода (п. 296.8 НКУ). Представление налоговой декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, освобождает таких плательщиков от обязанности представления налоговой декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.

 

4 группа единого налога

– Отчетный период в общем порядке — Календарный год. Налоговый (отчетный) период начинается с первого числа первого месяца налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца налогового (отчетного) периода. (п. 294.2 НКУ). Предыдущий налоговый (отчетный) год для вновь созданных с/х товаропроизводителей – со днягос.регистрации до 31 декабря того же года. (п. 294.2 НКУ). Налоговый (отчетный) период для с/х товаропроизводителей, которые ликвидируются — с начала года до их фактического прекращения. (п. 294.2 НКУ);

При переходе с уплаты других налогов и сборов(п. 294.3 НКУ)Первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором лицо зарегистрированоплательщиком единого налога, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода;

Для вновьсозданных, вновь зарегистрированныхМогут быть плательщиками налога со следующего года, если доля с/хтоваропроизводства полученная запредыдущий налоговый (отчетный) период равна или превышает 75% (п.п291.4.7 НКУ);

Для созданных, путем преобразованияМогут быть плательщиками налога в году преобразования, если доля с/хтоваропроизводстваполученная за предыдущий налоговый (отчетный) период равна или превышает 75% (п.п. 291.4.5 НКУ);

Для созданных, в результате реорганизации (кроме преобразования)Могут быть плательщиками налога (кроме созданных путем разделения или выделения – такие могут быть плательщиками со следующего года (п.п291.4.6 НКУ)) в год создания, если доля с/хтоваропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный)год всеми товаропроизводителями, которые берут участие в их создании равна или превышает 75% (п.п. 291.4.4 НКУ);

При прекращении госрегистрации (п. 294.6 НКУ)Последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором подано в контролирующий орган заявление об отказе от упрощенной системыналогообложения в связи с прекращением хоз.деятельности;

При изменении налогового адреса (п. 294.7 НКУ)Последним налоговым (отчетным) периодом по такому адресу считаетсяпериод, в котором было подано в контролирующий орган заявлениеотносительно изменения налогового адреса;

Порядок начисления и сроки уплаты (ст. 295 НКУ)Самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и оплачивают налог ежеквартально на протяжении 30 кал.дней, следующих за последнимкал.днем налогового (отчетного) квартала :

— в I квартале – 10 %;

— во II квартале – 10%;

— в III квартале – 50 %;

— в IV квартале – 30%.

(п.п. 295.9.2 НКУ)**

Уплата в местный бюджет по местонахождения земельного участка

(п.п. 295.9.8 НКУ).

 

** Особый порядок начисления и уплаты единого налога для плательщиков 4 группы:

1) Созданные путем слияния, присоединения или преобразования в отчетном налоговом периоде, в т.ч. за приобретенные ими площади новых земельных участков, впервые оплачивают налог на протяжении 30 кал. дней,следующих за последним кал.днем налогового (отчетного) квартала в котором произошло создание (возникновение права на зем.участок) а далее — в порядке определенном п.п . 295.9.2 НКУ. (п.п. 295.9.3 НКУ);

2) Лица, которые прекращаются путем слияния, присоединения, преобразования, разделения в налоговом (отчетном) периоде обязаны подать уточненную налоговую декларацию в период их фактического прекращения в контролирующий орган по месту своего нахождения и месту нахождения земельных участков (п.п 295.9.4 НКУ) ;

3) В случае изменения на протяжении налогового (отчетного) периода площади с/х угодий и/или земель водного фонда в связи с приобретением (утратой) на нее права собственности или пользования:

— уточняют сумму налога за период с даты приобретения (утраты) такого права до последнего дня налогового (отчетного) года;

— подают на протяжении 20 кал.дней месяца, следующего за отчетным периодом, контролирующим органам по местонахождения плательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию с уточненными показателями о площади зем.участков, а также ведомости о наличии земельных участков и их нормативной денежной оценке; (п.п 295.9.5 НКУ);

4) В случае предоставления с/х угодий и/или земель водного фонда в аренду другому плательщику единого налога, учитывают арендованную площадь земельных участков в своей декларации. Арендатор такую землю в своей декларации не учитывает (п.п 295.9.6 НКУ);

5) В случае аренды с/х угодий и/или земель водного фонда у лица, не являющегося плательщиком единого налога – арендаторы учитывают арендованную площадь земельных участков в своей декларации (п.п 295.9.7 НКУ);

Единый налог, начисленный за превышение объема дохода оплачивается на протяжении 10 кал.дней после граничного срока подачи налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал (п. 295.7 НКУ).

Прекращение плательщиком налога осуществления хоз.деятельности – налоговые обязательства начисляются до последнего дня (включительно) кал.месяца, в котором в контролирующий орган подано заявление об отказе от упрощенной системы в связи с прекращением хоз.деятельности или аннулирована регистрации по решению контролирующего органа на основании полученного от госрегистратора уведомления о проведениигос.регистрации прекращения предпринимательской деятельности (п. 295.8 НКУ).

Аннулирование по решению контролирующего органа – налоговые обязательства начисляются до последнего дня (включительно) кал.месяца, в котором проведено аннулирование регистрации плательщика единого налога.

Составление и подача отчетностиЕжегодно, не позднее 20 февраля текущего года подают налоговую декларацию на текущий год в соответствующий контролирующий орган по месту регистрации и месту расположения земельного участка (п.п.295.9.1 НКУ). Плательщики налога для получения справки о доходах имеют право подать в контролирующий орган налоговую декларацию за иной, нежели квартальный (годовой) отчетный период. При этом, такая подача не освобождает плательщика от подачи декларации в срок, установленный для квартального (годового) налогового (отчетного) периода (п. 296.8 НКУ).