ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС для частных предпринимателей и самозанятых лиц

1991

ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЗНОС для частных предпринимателей.

1) ФЛП на общей системе налогообложения;

2) Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, а именно научную, литературную, артистическую, художественную, образовательную или преподавательскую, а также медицинскую, юридическую практику, в том числе адвокатскую, нотариальную деятельность, или лица, осуществляющие религиозную (миссионерскую) деятельность, другую подобную деятельность и получающие доход от этой деятельности

База:

—  сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащая обложению НДФЛ(п.2 ст. 7 Закона № 2464).

— Если доход (прибыль) не получен в отчетном году (отдельном месяце отчетного года);

—  База определяется самостоятельно, но не более максимальной величины***.

При этом сумма ЕСВ не менееразмера минимального страхового взноса (ч.2 ст. 7 Закона № 2464)

34,7**(ч.11 ст. 8 Закона №2464) Не менее размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль) (МЗП* х 34,7%) –( с 01.01.2015гдо 01.12.2015г  — 422,65 грн, с 01.12.2015г  — 478,17 грн)

(ч. 11 ст. 8 Закона 2464)

* — минимальная заработная плата

 

 

** «Обязательное» страхование, включает в себя пенсионное страхование и страхование на случай безработицы. По желанию лицо может принять добровольное участие в системе общеобязательного государственного социального страхования:

 

 

3) ФЛП на упрощенной системе налогообложения****

 

Определяется самостоятельно,не более максимальнойвеличины*** (п. 3 ст. 7 Закона № 2464)

«Обязательное» страхование + добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности36,6%;

«Обязательное» страхование + добровольное страхование от несчастного случая36,21%;

«Обязательное» страхование + добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и от несчастного случая  — 38,11%.

В случае, если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы, установленной Законом на месяц, за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной Законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки единого взноса, установленной для соответствующей категории плательщика.

*** максимальная величина равна 17 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц (ч.4 п.1 ст.1 Закона № 2464):

с 01.01.2015 г до 01.12.2015 г20 706 грн.;

с 01.12.2015г23 426 грн.

**** ФЛП – упрощенцы, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с Законом пенсию или социальную помощь – освобождены от уплаты за себя ЕСВ. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования (п. 4 ст. 4 Закона № 2464).

 

СРОКИ УПЛАТЫ И ПОДАЧИ ОТЧЕТНОСТИ ЕСВ СТРАХОВАТЕЛЯМИ

 

  1. Отчетный период (ч.8 ст. 10 Закона № 2464):

работодатели (физица и юр.лица) использующие наемный труд или привлекающие физ.лиц по ГПД (кроме ГПД, заключенные с ФЛП, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности,указанным в ЕГР)календарный месяц;

самозанятые лица (адвокаты, нотариусы и прочица которые обеспечивают себя работой самостоятельно и получают доход от такой деятельностикалендарный год;

ФЛП на общей системе налогообложениякалендарный год;

ФЛП на едином налогекалендарный год.

 

  1. Сроки уплати (ч.8 ст. 10 Закона № 2464, разд. IV Инструкции № 455):

 

работодатели (физица и юр.лица) использующие наемный труд или привлекающие физ.лиц по ГПД (кроме ГПД, заключенные с ФЛП, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности,указанным в ЕГР)в части НАЧИСЛЕНИЯ:

одновременно с выплатой, но не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем, в котором был начислен доход, в части УДЕРЖАНИЯ* не позднее 20-го числа месяца, следующего заотчетным (для горных предприятий – до 28 числа следующего месяца ;

Помните! Банки принимают документы на выдачу (перечисление) заработной платы, на которую начисляется ЕСВ, только при одновременной подаче расчетных документов на перечисление ЕСВ или документов, подтверждающих фактическую уплату таких сумм(ч. 2 ст. 24 Закона № 2464).

Механизм принятия банками документов на выдачу (перечисление) заработной платы определен

в Порядке № 453;

самозанятые лица (адвокаты, нотариусы и прочица которые обеспечивают себя работой самостоятельно и получают доход от такой деятельностидо 1 мая следующего года;

ФЛП на общей системе налогообложенияАвансовые платежи:до 15 марта,до 15 мая,

до 15 августа и до 15 ноября;окончательный расчет:до 10 февраляследующего года;

ФЛП на едином налогедо 20 числа месяца, следующего за кварталом за который уплачивается ЕСВ.

* — стоит порекомендовать уплачивать ЕСВ, в части удержаний, также, как и в части начислений, т.е. одновременно с выплатной дохода.

В случае, когда предельный срок уплаты ЕСВ приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, последним днем уплаты взноса считается первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 4.10 Инструкции № 455)

Плательщики обязаны уплачивать ЕСВ независимо от своего финансового состояния.

Обязательства по ЕСВ имеют приоритет перед всеми другими обязательствами, кроме обязательств по выплате заработной платы (дохода)( ч. 12 ст. 9 Закона № 2464).

День уплаты ЕСВ (ч. 10 ст. 9 Закона № 2464, п.п. 3 п. 4.2 Инструкции № 455):

в случае перечисления сумм ЕСВ со счета плательщика на соответствующие счета налоговых органовдень списания банком или Государственным казначейством Украины суммы платежа со счета плательщика независимо от времени ее зачисления на счет ГНИ;

в случае уплаты ЕСВ наличностьюдень принятия к выполнению банком или другим учреждением — членом платежной системы документа на перевод наличности вместе с суммой средств в наличной форме

 

  1. Сроки подачи отчетности

работодатели (физица и юр.лица) использующие наемный труд или привлекающие физ.лиц по ГПД (кроме ГПД, заключенные с ФЛП, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности,указанным в ЕГР)до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом**

самозанятые лица (адвокаты, нотариусы и прочица которые обеспечивают себя работой самостоятельно и получают доход от такой деятельности до 1 мая года, следующего за отчетным периодом

ФЛП на общей системе налогообложениядо 10 февраля года, следующего за отчетными периодом***

ФЛП на едином налогедо 10 февраля года, следующего за отчетными периодом***

Если последний день срока представления отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем считается первый после него рабочий день( п.2.15 Порядка № 454)

**Если юрица не используют труд физ.лиц на условиях трудового договора (контракта) или на условиях, предусмотренных законодательством, отчет не подается (п. 2.13 Порядка № 454)

 

*** ФЛП обязаны подавать отчет независимо от того, ведут ли они предпринимательскую деятельность (кроме ФЛП, являющимися пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают в соответствии с Законом пенсию или социальную помощь)( п. 2.14 Порядка № 454).

 

  1. Форма отчета

работодатели (физица и юр.лица) использующие наемный труд или привлекающие физ.лиц по ГПД (кроме ГПД, заключенные с ФЛП, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности,указанным в ЕГР)Приложение 4;

самозанятые лица (адвокаты, нотариусы и прочица которые обеспечивают себя работой самостоятельно и получают доход от такой деятельностиПриложение 5, Таблица 3;

ФЛП на общей системе налогообложенияПриложение 5, Таблица 1;

ФЛП на едином налогеПриложение 5, Таблица 2.

Форма отчетов, а также требования по их заполнению и подаче и определены Порядком № 454