СТАВКИ ЕСВ

6377

СТАВКИ ЕСВ.

Ставки единого начисления  социального взноса

  1. Наемные работники

База начисления — Сумма начисленной каждому застрахованному лицузаработнойплаты * по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработнуюплату.

 

 

От 36,76 до 49,7 в зависимости от класса профессионального риска производства ч. 5 ст. 8 Закона № 2464,п.п. 1 п. 3.1Инструкции №455 ;

8,41 — для работников-инвалидов. Распространяется только на работодателей – юр.лиц. На физ.лиц — предпринимателей и других физических лиц, использующих наемный труд, эта норма не распространяется  ч. 13 ст. 8 Закона № 2464,п. 3.11 Инструкции №455);

36,3 – для работников бюджетных предприятий, учреждений, организаций ч. 5 ст. 8 Закона № 2464, п.п. 2 п. 3.1 Инструкции № 455;

До 01.01.2023 г.- 33,2 —для работников предприятий судостроительной промышленности (группы 30.11 и 33.15. КВЭД ДК 009:2010) ч. 5 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.14 Инструкции № 455;

5,5 — для работников- инвалидов предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, у которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общейчисленности работающих и фонд оплаты труда (далее – ФОТ) таких инвалидов — не менее 25 % суммы расходов на оплату труда абз. 2 ч. 14 ст. 8 Закона № 2464,п. 3.13 Инструкции № 455 ;

Для прочих работников от 36,76 до 49,7 в зависимости от класса проф.риска производства труда абз. 2 ч. 14 ст. 8 Закона № 2464,п. 3.13 Инструкции № 455;

5,3 — для всех работников предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, у которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и ФОТ таких инвалидов — не менее 25 % суммы расходов на оплату труда абз. 1 ч. 14 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.12 Инструкции № 455;

45,96 — для работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации* и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах предприятий, использующихтруд таких наемных работников ч. 5 ст. 8 Закона № 2464, п.п. 3 п. 3.1 Инструкции № 455.

* В случаеесли база начисления единого взноса (кроме вознаграждения по гражданско-правовым договорам) не превышает размера минимальной заработной платы, установленной Законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход),сумма единого взноса рассчитывается как произведение заработная плата(доход), и ставки единого взноса, установленной для соответствующей категории плательщика.

При начислении заработной платы (дохода) физическим лицам из источников не по основному месту работы ставки единого взноса, установленные этой частью, применяются к определенной базе начисления независимо от ее размера без применения коэффициента базы начисления(ч.5 ст. 8 Закона № 2464)

*** пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-наблюдатели.

  1. Физица*, получающие вознаграждение за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам (далее – ГПД)

Вознаграждение за выполненные работы (предоставленные услуги) по ГПД—  34,7% ч. 5 ст. 8 Закона № 2464, п.п. 4 п. 3.1 Инструкции № 455;

До 01.01.2023 г. — 33,2 — дляпредприятий судостроительной промышленности (группы 30.11 и 33.15.КВЭД ДК 009:2010) ч. 5 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.14 Инструкции № 455;

5,3 — для предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, у которыхколичество инвалидов составляет не менее 50 % общей численностиработающих и фонд оплаты труда таких инвалидов — не менее 25 % суммы расходов на оплату труда абз. 1 ч. 14 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.12 Инструкции № 455.

* Кроме вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, заключенных с физлицами-предпринимателями, если выполняемые работы (услуги)

соответствуют видам деятельности, включенным в ЕГР.

  1. Лица, получающие пособие по временной потере трудоспособности

Сумма пособия иоплата первых 5 дней временной нетрудоспособности*

33,2** абз. 2 ч. 6 ст. 8 Закона № 2464, п.п. 2 п. 3.2Инструкции № 455;

8,41 — для работников-инвалидов.Распространяется только на работодателей – юр.лиц. На физ.лиц — предпринимателей и других физических лиц, использующих наемный труд, эта норма не распространяется ч. 13 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.11 Инструкции № 455;

5,5 — для работников- инвалидов предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, у которых количество инвалидовсоставляет не менее 50 % общейчисленности работающих и фондоплаты труда таких инвалидов — не менее 25 % суммы расходов на оплату труда;

Для прочих работников от 36,76 до49,7 в зависимости от класса проф.риска производства абз. 2 ч. 14 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.13 Инструкции№ 455;

5,3 — для всех работников предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС,

у которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и фонд оплаты труда таких инвалидов — не менее 25 % суммы расходов на оплату труда абз. 1 ч. 14 ст. 8

Закона № 2464,п. 3.12 Инструкции № 455;

 

**В случаеесли база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы, установленной Законом на месяц, за который начисляется заработная плата (денежное обеспечение, доход), сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной Законом на месяц, за который начисляется заработнаяплата (денежное обеспечение, доход), и ставки единого взноса, установленной для соответствующей категории плательщика.

  • Лица, получающие пособие по беременности и родам

База налогообложения — Сумма пособия по беременности и родам

33,2 —  абз. 2 ч. 6 ст. 8 Закона № 2464, п.п. 2 п. 3.2 Инструкции № 455;

8,41 — для работников-инвалидов.Распространяется только на работодателей – юр.лиц. На физ.лиц — предпринимателей и других физических лиц, использующих наемный труд, эта норма не распространяется ; ч. 13 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.11 Инструкции № 455

5,5 — для работников- инвалидов предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, у которых количество инвалидовсоставляет не менее 50 % общейчисленности работающих и фондоплаты труда таких инвалидов — не менее 25 % суммы расходов на оплату труда;

Для прочих работников от 36,76 до49,7 в зависимости от класса проф.риска производства абз. 2 ч. 14 ст. 8Закона № 2464,п. 3.13 Инструкции № 455;

 

5,3 — для всех работников предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС, у которых количество инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и фонд оплаты труда таких инвалидов — не менее 25 % суммы расходов на оплату труда абз. 1 ч. 14 ст. 8Закона № 2464,п. 3.12 Инструкции № 455.

 

Ставки удержания  единого социального взноса

 

  1. Наемные работники

База начисления — Сумма начисленной каждому застрахованному лицузаработнойплаты * по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработнуюплату.

 

3,6 **абз. 1 ч. 7 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.5 Инструкции № 455;

2,85 — для работников-инвалидов, работающих на предприятиях УТОГ и УТОС, 3,6 — для прочих работников  абз.2 ч. 7 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.6 Инструкции № 455;

6,1 — для работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации* и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах ; 3,6 — для прочих работников ч. 9 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.8 Инструкции № 455;

* В случаеесли база начисления единого взноса (кроме вознаграждения по гражданско-правовым договорам) не превышает размера минимальной заработной платы, установленной Законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход),сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной Законом на месяц, за который начисляется заработная плата(доход), и ставки единого взноса, установленной для соответствующей категории плательщика.

При начислении заработной платы (дохода) физическим лицам из источников не по основному месту работы ставки единого взноса, установленные этой частью, применяются к определенной базе начисления независимо от ее размера без применения коэффициента базы начисления(ч.5 ст. 8 Закона № 2464)

** 6,1 % — для работников, трудоустроенных на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с законами Украины «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII, «О прокуратуре» от 05.11.91 г. № 1789-XII, «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов» от 23.09.97 г. № 540/97-ВР, «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII, «О статусе народного депутата Украины» от 17.11.92 г. № 2790-XII «О Национальном банке Украины» от 20.05.99 г. № 679-XIV, «О службе в органах местного самоуправления» от 07.06.2001 г. № 2493-III, Таможенным кодексом Украины от 13.03.2012 г. № 4495-VI, Положением о помощнике-консультанте народного депутата Украины, утв. постановлением ВРУ от 13.10.95 г. № 379/95-ВР (ч. 9 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.8 Инструкции № 455)

*** пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-наблюдатели;

  1. Физица*, получающие вознаграждение за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам (далее – ГПД).

База — Вознаграждение за выполненные работы (предоставленные услуги) по ГПД.

2,6 % — ч. 8 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.7 Инструкции № 455;

* Кроме вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, заключенных с физлицами-предпринимателями, если выполняемые работы (услуги)

соответствуют видам деятельности, включенным в ЕГР.

 

  1. Лица, получающие пособие по временной потере трудоспособности.

База Сумма пособия иоплата первых 5 дней временной нетрудоспособности*

2,0% — ч. 12 ст. 8 Закона № 2464, п. 3.10 Инструкции № 455.

 

  1. Лица, получающие пособие по беременности и родам

База — Сумма пособия по беременности и родам

2% — ч. 12 ст. 8 Закона № 2464,п. 3.10 Инструкции № 455.

 

 

ПРИМЕНЕНИЕ К СТАВКЕ ЕСВ КОЭФФИЦИЕНТА 0,4

(п. 3 р. II Заключительных и переходных положений Закона № 77)

 

Кто может воспользоваться? —  работодатели (физ.лица и юр.лица (обособленные подразделения юр.лиц, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами) использующие наемный труд или привлекающие физ.лиц по ГПД (кроме ГПД, заключенные с ФЛП, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в ЕГР

 

База начисленияЗаработная плата и/или вознаграждение по гражданско-правовым договорам

Выполнение одновременно следующих условий:

1)    общая база начисления ЕСВ (берется суммарно, а не отдельно по заработной плате, и отдельно по вознаграждениям по ГПД) за период, за который проводится начисление, как минимум в 2,5 раза больше общей среднемесячной базы начисления ЕСВ за 2014 г. (данный показатель берется в составе заработной платы и вознаграждения по ГПД (как видимо, без учета больничных));

В случае, если общая база начисления ЕСВ не превысит в 2,5 раза, или более общую среднемесячную базу начисления ЕСВ за 2014г, то плательщик вместо коэффициента 0,4применяет коэффициент, рассчитанный путем деления общей среднемесячной базы начисления ЕСВ за 2014 г на общую базу начисления ЕСВ за месяц, за который начисляется заработная плата и/или вознаграждение по ГПД (но в любом случае такой коэффициент не может быть меньше 0,4);

2)    средняя зарплата по предприятию увеличилась не менее чем на 30 % по сравнению со средней зарплатой за 2014г. (пока неизвестно как должны рассчитываться данные показатели);

3)    средняя зарплата по предприятию составляет не менее чем 3-х кратный размер минимальной заработной зарплаты (с января по ноябрь включительно – 3654).

4)    средний платеж за работника (другое застрахованное лицо) после применения коэффициента составляет не менее 700,00 грн. (очевидно здесь идет речь о размере начисленного ЕСВ на заработную плату и вознаграждение по ГПД, без учета удержаний).

 

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ОБ ОБЩЕОБЯЗАТЕЛЬНОМ ГОСУДАРСТВЕННОМ СОЦИАЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ

Финансовая ответственность (штрафные санкции)

  1. Уклонение от взятия на учет или несвоевременная подача заявления о взятии на учет плательщиками ЕСВ — Штраф на страхователя в раз мере 10 ННМДГ* (170 грн.) п. 1 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464, п.п. 1 п. 7.2 Инструкции № 455;
  2. Неуплата (неперечисление) или несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) ЕСВШтраф на страхователя в размере20 % своевременно не уплаченных сумм п. 2 ч. 11 ст. 25

               Закона № 2464, п.п. 2 п. 7.2Инструкции № 455;

  1. Доначисление налоговым органом или плательщиком своевременно неначисленногоЕСВШтраф на страхователя в размере 10 % доначисленного ЕСВ за каждый полный или неполный отчетный период,за который он доначислен, но не более 50 %доначисленного ЕСВ п. 3 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464, п.п. 3 п. 7.2 Инструкции № 455;
  2. Ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется ЕСВШтраф на страхователя в размереот 8 до 15 ННМДГ(от 136 до 255 грн.) п. 5 ч. 11 ст. 25Закона № 2464, п.п. 4 п. 7.2Инструкции № 455;
  3. Неуплата, уплата не в полном размере или несвоевременная уплата суммы ЕСВ одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется ЕСВ (авансовых платежей)**Штраф на страхователя в размере10 % неуплаченных или несвоевременно уплаченных сумм ЕСВ (авансових платежей) п. 6 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464, п.п. 5 п. 7.2Инструкции № 455;
  4. Неподача, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности, предусмотренной данным ЗакономШтраф 10 ННМДГ (170 грн.)за каждую такую неподачу, несвоевременное представление или представление не по установленной форме. п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464;
  5. За действия, указанные в п.6 данной таблицы, совершенные плательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф за такое нарушениеШтраф60 ННМГ (1020 грн)доходов граждан за каждую такую неподачу, несвоевременное п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464;
  6. Нарушение порядка начисления ЕСВ , Непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности по ЕСВ, Представление недостоверных сведений, используемых в Госреестре соцстрахованияШтраф на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, ФЛП или лица, который обеспечивает себя работой самостоятельно от 30 до 40 ННМДГ (от 510 до 680 грн.) ч. 1 ст. 1651 КоАП;
  7. За действия, указанные в п. 8 данной таблицы, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканиюза одно из таких нарушений — Штраф на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, ФЛП или лица, который обеспечивает себя работой самостоятельноот 40 до 50 ННМДГ (от 680 до 850 грн.) ч. 2 ст. 1651 КоАП;
  8. Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ, в том числе авансовых платежей, в сумме, которая не превышает 300 ННМДГ*** (в 2015 году — 182700 грн.) — Штраф на должностных лиц предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности, ФЛП или лица, который обеспечивает себя работой самостоятельноот 40 до 80 ННМДГ (от 680до 1360 грн.) ч. 3 ст. 1651 КоАП;
  9. Неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ, в том числе авансовых платежей, в сумме, которая не превышает 300 ННМДГ***(в 2015 году — 182700 грн.)Штраф на должностных лицот 80 до 120 ННМДГ (от 1360 до 2040 грн.) ч. 4 ст. 1651 КоАП;
  10. За действия, указанные в п.п. 10 и 11 данной таблицы, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за такие же нарушения — Штраф на должностных лицот 150 до 300 ннмдг (от 2550 до 5100 грн.) ч. 5 ст. 1651 КоАП;
  11. Совершение действий, препятствующих уполномоченным лицам налоговых органов в проведении проверок, связанных с начислением,исчислением и уплатой ЕСВ, а также органов Пенсионного фонда в проведении проверок, связанных с предоставлением сведений, используемых в реестре застрахованных лиц — Штраф на должностных лицот 8 до 15 ННМДГ (от 136 до 255 грн.) ч. 1 ст. 18823 КоАП;
  12. За действия, указанные в п. 13 данной таблицы, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за такие нарушения— Штраф на должностных лицот 10 до 20 ННМДГ (от 170 до 340 грн.) ч. 2 ст. 18823 КоАП;
  13. Умышленное уклонение от уплаты ЕСВ, которое привело кфактическому непоступлению в фонды общеобязательного государственного социального страхования средств в значительных размерах (от 1000 до 3000 ННМДГ)***(в 2015 году — от 609000 до 1827000 грн.)Штрафот 1000 до 2000 ННМДГ (от 17000 до 34000 грн.)либо лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет**** ч. 1 ст. 2121 УКУ;
  14. Действия, указанные в п. 15 данной таблицы, совершенные по предварительному сговору группой лиц или приведшиекфактическому непоступлению в фонды социального страхования средств в крупных размерах (от 3000 до 5000 ННМДГ)***(в 2015 году — от 1827000 до 3045000 грн.)Штраф от 2000 до 3000 ННМДГ (от 34000 до 51000 грн.) с лишением права занимать определенные должности или заниматься ч. 2 ст. 2121 УКУ;
  15. Действия, указанные в п 15 данной таблицы, совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты ЕСВ или страховых взносов на пенсионное страхование, либо если они привели к фактическомунепоступлению в фонды общеобязательного государственного социального страхования средств в особо крупных размерах (от 5000 ННМДГ***) (в 2015 году — от 3045000 грн.)Штраф от 15000 до 25000 ННМДГ (от 255000 до 425000 грн.)с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет с конфискацией имущества ч. 3 ст. 2121 УКУ.

 

* Здесь и далее — не облагаемый налогом минимум доходов граждан (17 грн);

 

** Здесь идет речь о суммах ЕСВ, которые плательщики ЕСВ должны уплачивать одновременно с выплатой заработной платы (дохода) (п.п. 7 п. 4.3 Инструкции № 455) Подробнее смотри раздел Сроки уплаты и подачи отчетности ЕСВ страхователями

 

*** При квалификации правонарушений размер ННМГ равен размеру налоговой социальной льготы (п. 5 подразд. 1 разд. ХХ НКУ) (в 2015 году размер налоговой социальной льготы = 609 грн)

 

**** Если данное нарушение совершено лицом впервые, то такое лицо освобождается от уголовной ответственности, при условии, что до привлечения к уголовной ответственности оно уплатило ЕСВ и возместило ущерб, причиненный его несвоевременной уплатой (штрафные санкции, пеня) (ч. 4 ст. 2121 УКУ).