НАВЧАННЯ ПРАЦІВНИКІВ САЛОНУ КРАСИ
Критерії при виборі навчальної сторони, які важливі в податковому плані (умови для звільнення плати за навчання від податку на доходи1):
- Наявність ліцензії на надання освітніх послуг. Вона підтвердить належність вашого контрагента до навчальних закладів. Навчальні центри з підготовки салонних майстрів, які володіють подібними ліцензіями, — не рідкість..
- За підсумками навчання видають документ держ.зразка про здійснену підготовку й одержання спеціальності (кваліфікації). Оформити такий папір може лише власник освітньої ліцензії.
Документальне оформлення. Заява працівника з проханням направити на навчання (або зі згодою на нього).
Далі між салоном краси й суб’єктом, що надає послуги з навчання, укладають договір. Типовий поговір про навчання, підготовку, перепідготовку, підвищення кваліфікації або про надання додаткових освітніх послуг навчальними закладами, затверджений наказом МОН України від 11.03.02 р. № 183. Аби не утримувати податку на доходи, знадобиться договір між роботодавцем і співробітником-учнем. за яким останній зобов’язується відпрацювати після закінчення навчання не менше трьох років. Його складають спираючись на Примірний договір суб’єкта господарювання з працівником, затверджений наказом Мінсоцполітики України від 10.08.10 р. №232.
Податок на доходи і єдиний соцвнесок. Коли роботодавець бере на себе витрати на навчання співробітника, то тим самим надає йому дохід у вигляді сплаченої суми. Щоб не оподатковувати дані витрати, потрібно дотриматись наступних правил:
1) навчання відбувається у вищому або професійно-технічному навчальному закладі (це присвоюють спеціальність (кваліфікацію);
2) укладено договір між підприємством і працівником, за яким останній зобов’язується відпрацювати в салоні краси після закінчення навчання не менше 3 років.
Якщо все виконано — можна не оподатковувати вартість навчання в межах суми, котра для 2014 року дорівнює 1710 грн у розрахунку за кожний повний чи неповний місяць навчання. Коли плата за навчання виявиться вище, то понадлімітну суму оподатковують за ставкою 15% (20%).
У будь-якому випадку дохід працівника у вигляді вартості навчання слід показати в Податковому розрахунку ф. № 1ДФ: оподатковувану суму (ознака доходу «126») і неоподатковувану вартість чи її частину (ознака доходу «145»).
З вартості навчання перукаря єдиного внеску не утримують і не нараховують на неї (незалежно від того, є податок на доходи чи ні), адже це не винагорода за роботу (послугу) за цивільно-правовим договором і не зарплата (п. 9 р. II Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12.10 р.№ 1170).
Під обкладення військовим збором плата за навчання працівника підпадаєв тому самому випадку, що і ПДФО. В сумі перевищення 1 710,00 грн.
Якщо послуги з навчання надає фізособа, то коли йдеться про послугу в рамках підприємницької діяльності (це підтвердить копія витягу з Єдиного держреєстру юросіб і фізосіб-під-приємців або копія витягу з Реєстру платників єдиного податку), ні податку на доходи, ні єдиного внеску, ні військового збору з отриманої нею винагороди не справляють (п. 177.8 ПКУ ч. 1 ст. 4 Закону загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.10 р. № 2464-УІ).